Как отразить НДФЛ с зарплаты за декабрь

Если зарплата за первую половину декабря 2022 года, выплачивалась в декабре 2022 года, то датой фактического получения сотрудниками дохода – 31.12.2022. Он относится к налоговому периоду 2022 года.
Если зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачивалась в январе 2023 года, доход относится к налоговому периоду 2023 года.

Разбираемся на примере
Зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили 30.12.2022, а за вторую половину декабря 2022 года – 16.01.2023.
НДФЛ удержан при ее фактической выплате за вторую половину декабря 2022 года – 16.01.2023.
Срок перечисления налога с такого дохода – не позднее 30.01.2023.

Зарплата за декабрь, выплаченная до 30.12.2022 и исчисленный с нее НДФЛ указываются:

• в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год,
• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к нему за 2022 год (в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная»),
• в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023, и исчисленный с нее НДФЛ указываются:

• в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года,
• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к нему за 2023 год.

В форме 6-НДФЛ за 2022 год зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.